ما هي قواعد مبادئ المحاسبة المقبولة عموما للاستهلاك


لا يمكن أن تستمر منشأة الإنتاج إلى الأبد. المعدات تتلاشى ، والمنشآت تخضع للتلف والدموع وتصبح الآلات قديمة. عند محاولة الحصول على صورة عن الوضع الحالي للشركة ، فإن حالة أصولها المادية أمر لا بد من التفكير فيه - ليس من الناحية العملية فحسب بل من الناحية المالية أيضًا. في المحاسبة ، يتم تمثيل جزء من المعدات "التي يتم استخدامها" كل عام من خلال الاستهلاك ، والذي هو وسيلة لالتقاط تكلفة استخدام الإنتاج العادي للمعدات أو منشأة.

ما هو الاستهلاك؟

لا تعتبر الأرض شيئًا مهمًا ، حيث لا تُستخدم الأرض ولا تهدأ. ومع ذلك ، يتم تضمين الهياكل المادية على الأرض (بما في ذلك المباني والأسوار والطرق) في حساب قيم الاستهلاك للأغراض المحاسبية وكذلك جميع أنواع المعدات المستخدمة داخل الشركة.

مبادئ المحاسبة المقبولة عموما المبادئ التوجيهية للإهلاك

يمكن أن تصبح التقديرات والرياضيات المتعلقة بالإهلاك مربكة بسهولة ، ولكن مبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا توفر مجموعة من المعايير للقيام بذلك. أساليب إهلاك GAAP هي مزيج من المعايير والمبادئ والإجراءات التي توفرها مجالس السياسة للمحاسبين للمساعدة في الاتساق والامتثال والتحليل.
تركز اتفاقيات تخفيض مبادئ المحاسبة المقبولة عموما على الشركات الأمريكية ، على الرغم من توسع الأسواق في جميع أنحاء العالم ، فقد انتقلت العديد من الشركات إلى استخدام معايير التقارير المالية الدولية للحفاظ على الامتثال لمورديها وعملائها الدوليين. ومع ذلك ، فإن مبادئ المحاسبة المقبولة عموما لا تزال تشكل جوهر المعايير المحاسبية المستخدمة في الولايات المتحدة وهي مطلوبة عندما توزع الشركة تقاريرها المالية خارج الشركة.

أربعة عوامل مبادئ المحاسبة المقبولة عموما

من أجل حساب قيم الإهلاك للأصل ، يجب مراعاة أربعة عوامل:
  1. تكلفة الأصول: لا تشمل تكلفة أي هيكل أو منشأة أو جهاز تكلفة شرائها فحسب ، بل تكلفة الضرائب والشحن والتركيب. هذا هو مجموع التكاليف التي يتطلبها الحصول على الأصل الجديد من الشراء إلى أمر العمل. حتى لو كانت بعض التكاليف داخلية ، فيجب إضافتها.
  2. عمر الأصول: يجب إجراء تقدير لعدد السنوات التي تتوقع الشركة أن يستمر هذا الأصل في العمل أو في بعض وحدات الإنتاج التي تمثل عمر الجهاز. يمكن أن يساعد البائع في تقدير هذا.
  3. القيمة المتبقية: تسمى أيضًا قيمة الخردة أو قيمة الإنقاذ ، وهي مقدار القيمة المتبقية في الأصل بعد انتهاء عمرها الإنتاجي. قد يبدو هذا غير بديهي ، ولكن على سبيل المثال ، السيارة التي لا يعمل محركها مازالت لها قيمة متبقية في إطاراتها وأبوابها ومكوناتها. وبالتالي ، على الرغم من أن الأصل قد وصل إلى نهاية عمره ، إلا أنه لا تزال هناك بعض القيمة المتبقية منه.
  4. طريقة الاستهلاك: تحت مبادئ المحاسبة المقبولة عموما ، هناك أربعة نماذج مختلفة يمكن استخدامها لخفض قيمة الأصول.

عمر الأصول والقيمة المتبقية

من المحتمل أن يكون عمر الأصل والقيمة المتبقية تقديرات. وذلك لأن جميع أجزاء المعدات لها اختلافات بسيطة ، وقد تتغير الاستخدامات بمرور الوقت ، وقد يؤدي الخطأ البشري إلى حدوث خلل أو خلل لم يتم النظر فيه. يجب أن تكون الجهة المصنعة للمعدات قادرة على المساعدة في التنبؤ بعمرها ، وإذا تم استخدام معدات مماثلة في منشأة من قبل ، فيمكن أخذ ذلك في الاعتبار.
بالنسبة للقيمة المتبقية ، يمكن تقدير ذلك استنادًا إلى عدد من العوامل بما في ذلك التكلفة المحلية للمعادن الخردة أو فهم الأجزاء الفردية للآلة. يجب أن يكون التقدير دقيقًا قدر الإمكان ، ولكن يمكن حساب الاستهلاك باستخدام التقديرات ويظل رسميًا في الدفاتر المحاسبية. من المهم فقط ملاحظة الأساس المنطقي والمنطق المستخدم في التعامل مع الموقف والمعرفة التقنية المستخدمة لتحديد تقديرات معقولة للأصل.

أربعة نماذج مبادئ المحاسبة المقبولة عموما

هناك أربعة نماذج رئيسية للاستهلاك تحت مبادئ المحاسبة المقبولة عموما. كل نموذج له نقاط القوة والضعف الخاصة به ، ويجب على المحاسبين النظر في جميع الزوايا عند تحديد نوع الاستهلاك الذي يجب تسجيله في الكتب.

1. طريقة استهلاك القسط الثابت

على طريقة القسط الثابت، هو عملية حسابية بسيطة، قسمة قيمة إهلاك (تكلفة الأصول - القيمة المتبقية) على مر السنين من الحياة النشطة. وبالتالي فإن افتراض الاستهلاك يمثل نفس الرقم كل عام لعدد السنوات التي يعتبر فيها الأصل قيد الاستخدام.
ميزة هذه الطريقة هي أنه من السهل حسابها ومباشرة للغاية لوضع الميزانية على مدى عدة سنوات. العيب هو أنه لا يمثل بالضرورة معدل انخفاض قيمة الأصل بالفعل.
على سبيل المثال ، قد تفقد سيارة جديدة الكثير من قيمتها المدركة مقدماً ، ولكن إذا تم حساب الاستهلاك خطيًا ، فإن القيمة في الكتب لن تمثل القيمة الفعلية في السيارة بدقة. بدلاً من ذلك ، قد يكون الأداء جيدًا في سنوات الاستخدام الأولى ولكن ليس أيضًا في نهاية عمره. وفي كلتا الحالتين ، ستكون القيمة المدركة للأصل مختلفة عن تلك الممثلة في الكتب.

2. وحدات الاستهلاك الإنتاج

و حدات الإنتاج طريقة الاستهلاك يستخدم عند تعريف عمر رصيدا في ساعات العمل، أنتجت وحدة أو تكرار أخرى أثرت ليس فقط من خلال الوقت ولكن عن طريق استخدام الأصل. في هذه الحالة ، يتم حساب الاستهلاك على أساس معدلات الإنتاج التي تتوقع الشركة تصنيعها أثناء استخدام الأصل.
الميزة هي أنه مع المعدات الجديدة حيث قد تبدأ معدلات الإنتاج المتوقعة منخفضة في البداية ثم تزداد بمرور الوقت ، ستنخفض المعدات على الدفاتر بنفس الطريقة.
العيب هو أن هذه الطريقة تفترض أن الاستهلاك خطي مرة أخرى ، وهذه المرة تزيد على معدل الإنتاج. ليس هناك ما يضمن أن الأصول سوف تنخفض بمعدل ثابت ، حتى على مدى العمر. قد يكون من الصعب أيضًا التنبؤ بمعدلات الإنتاج.

3. انخفاض استهلاك الرصيد

إن انخفاض قيمة الرصيد هو طريقة أكثر عدوانية للإهلاك تهدف إلى تمثيل انخفاض حاد في القيمة الدفترية للأصل في سنواته السابقة ثم تقليص معدل الإهلاك في السنوات اللاحقة. تبدأ هذه الطريقة بافتراض عامل معدل الاستهلاك كنسبة مئوية ، ويتم تخفيض القيمة الدفترية للأصل كل عام بتلك النسبة.
على سبيل المثال ، عند معدل إهلاك بنسبة 40٪ لأصل 100 دولار ، سيكون إهلاك السنة الأولى 40 دولارًا. في السنة الثانية ، يتم تخفيض القيمة الدفترية (60 دولارًا) عند 40 في المائة ، مما يعني انخفاض قيمة 24 دولارًا ، ويبقى 36 دولارًا في الدفاتر. يستمر هذا حتى نهاية العمر المقدر للأصل. في هذه الحالة ، قد لا يتم إهلاك الأصل دون قيمته المتبقية.
الميزة هي أن هذا النوع من الاستهلاك يقلل من الدخل الخاضع للضريبة في السنوات الأولى من عمر الأصل. العيب هو أنه من الأكثر تعقيدًا حساب الأصول الفردية.

4. مجموع أرقام السنوات الاستهلاك

مجموع طريقة استهلاك أرقام السنوات هو أيضًا نموذج استهلاك أكثر عدوانية يهدف إلى الحصول على انخفاض أكبر في القيمة في السنوات الأولى من عمر الأصل. إنه نموذج إهلاك نسبة مئوية ، لكن النسبة المئوية تتغير على مدى عمر الأصل.
في هذا النموذج ، يتم أخذ مجموع عدد سنوات عمر الأصول. على سبيل المثال ، ستقدم ثلاث سنوات من العمر مبلغ 1 + 2 + 3 = 6 ، وخمس سنوات من العمر ستمنح 1 + 2 + 3 + 4 + 5 = 15. ثم يتم حساب معدل الاستهلاك بقسمة عدد سنوات المتبقية في العمر من قبل هذا المبلغ. على سبيل المثال ، سيتم تخفيض السنة الأولى للأصل مع ثلاث سنوات من العمر بنسبة 3/6 ، أو 50 ٪. في السنة الثانية ، سيتم تخفيض هذا بنسبة 2/6 ، أو 33 ٪.
المزايا هي نفس انخفاض قيمة الرصيد. يوفر انخفاض الوزن بشكل أكبر في السنوات السابقة بعض الإعفاءات الضريبية وغالبًا ما يمثل بشكل أفضل القيمة الفعلية للمعدات المتبقية. العيب هو أنه أكثر تعقيدا لحساب ، وخاصة بالنسبة للشركات التي لديها العديد من الأصول.

معظم الطرق الشائعة

أكثر طرق الاستهلاك شيوعًا هي حساب القسط الثابت ، لأنه أبسط طريقة للحساب ، وبالنسبة للعديد من الأصول مثل المباني أو المعدات العامة ، لا يختلف الاستخدام بدرجة كافية من سنة إلى أخرى لإجراء أي عمليات حسابية إضافية ضرورية.
الطرق التالية الأكثر شيوعًا هي الطريقتان الأكثر عدوانية: انخفاض قيمة الرصيد ومجموع انخفاض أرقام السنوات. تُستخدم هذه الإجراءات بشكل أساسي لأغراض الإعفاء الضريبي ، ولكن يمكن أن تجعل الميزنة أكثر صعوبة للمديرين الذين ليسوا بالضرورة على دراية بطريقة الحساب.
إن الاستهلاك على أساس وحدات القياس هو الأقل استخدامًا على نطاق واسع ، ويرجع ذلك أساسًا إلى أنه من الصعب على قسم المحاسبة تقدير الاستخدام بدقة ، ويمكن أن تتغير معدلات الإنتاج بمرور الوقت.

طرق الاستهلاك والخصومات الضريبية

طريقتان أكثر عدوانية سوف تنتج أعلى قدر من الاستهلاك في السنوات الأولى. يسمح تسريع معدل الإهلاك للشركة بقطع ضرائب الدخل (حيث يتم احتساب قيم رأس المال والاستهلاك مقابل دخل الشركة كاستثمارات) عن طريق خفض إجمالي الدخل مقابل خسارة الإهلاك.
في بعض الحالات ، يمكن أن ينجح هذا لأنه في السنوات اللاحقة عندما تكون قيمة الاستهلاك أقل ، قد يكون من المتوقع أن تحصل الشركة على دخل أكبر بسبب أي أصل تم تثبيته ، مما يسمح لها بتغطية المزيد من التخفيضات الضريبية مع الحفاظ على الحد الأدنى خط.
تختار معظم الشركات طريقة من خلال التفكير في الوقت الذي يكون فيه خصم الضرائب هو الأكثر فائدة: في وقت مبكر من عمر الأصل أو في وقت لاحق من العمر حيث أن الأصل يصل إلى نهاية سنواته المفيدة؟

اختيار واختيار الأساليب

يمكن للشركات اختيار خفض قيمة الأصول المختلفة بطرق مختلفة اعتمادًا على كيفية اعتقادهم بأنه سيتم استخدام الأصل وكيف يريدون الحصول على الجزء الذي "يتم استخدامه" سنويًا. قد تختار الشركة ذات الأصول العديدة تبسيط محاسبةها باستخدام طريقة القسط الثابت ، بينما قد ترغب الشركة ذات الأصول القليلة باهظة في تمثيل الاستهلاك المتوقع بدقة أكبر باستخدام إحدى الطرق الأكثر عدوانية.
كما أنه من الممارسات الشائعة إلى حد ما أن تستخدم شركة ما ، على سبيل المثال ، طريقة الرصيد المتراجع في إقرارات ضريبة الدخل الخاصة بها ، ولكنها تستخدم داخليًا طريقة القسط الثابت عند تقييم المحاسبة الإدارية والتقارير المالية.
لا يوجد أي ضرر في القيام بذلك طالما أن كل إصدار ينص بوضوح على الافتراضات المقدمة وطالما كانت جميع الطلبات المتعلقة بالضرائب متسقة. غالبًا ما تقوم إدارات المحاسبة بتقييم ميزانياتها باستخدام طرق مختلفة للاستهلاك لتحديد الأكثر فائدة للشركة استنادًا إلى حجم الأصل المعني.

الأصول المادية والاستهلاك

ينبغي لأي شركة تتعامل مع عدد لا بأس به من الأصول المادية - الصناعات التحويلية أو التكرير أو الصناعات الكيماوية ، على سبيل المثال - أن تنظر في الجانب المحاسبي للمعادلة وأفضل طريقة لتمثيل التآكل والتمزق في المعدات والمرافق اليومية. لن يدوم أي مصنع إلى الأبد ، وسيساعد تتبع الإهلاك بشكل صحيح في التخطيط المستقبلي عندما يحتاج المديرون إلى تقديم مقترحات لمشاريع الميزانية الرأسمالية لتحسين أو استبدال معداتهم الحالية.
أكبر ميزة انخفاض قيمة المحاسبة هي حقيقة أنه يمكن تعيينها مقابل دخل الشركة لتخفيض ضرائب الدخل المستحقة ، وبالتالي فإن شراء أصول جديدة وإضافتها إلى الدفاتر يجب أن يتم بشكل استراتيجي ليس فقط للإنتاج ولكن للمحاسبة و التمويل كذلك.
أحدث أقدم